Zwolnienia z kasy rejestrującej - przypadki szczególne

Panie Doradco, oto mój problem: Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, m.in. w zakresie:
1. 49.41.Z transport drogowy towarów,
2. 45.20.Z konserwacja i naprawa pojazdów samochodowych,
3. 46.51.Z sprzedaż hurtowa komputerów, urządzeń peryferyjnych i oprogramowania,
4. 68.20.Z wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi.
Podatnik:
- PIT – 19% (podatek liniowy),
- czynny podatnik VAT,
- prowadzi PKPiR;

Podatnik do XXXXroku prowadził we własnych sklepach detalicznych sprzedaż m.in. XXXX. Sprzedaż ta była ewidencjonowana w kasach rejestrujących. Po zamknięciu sklepów i rezygnacji z tej działalności podatnik zaprzestał sprzedaży na rzecz osób fizycznych do maja XXXX. Kasy rejestrujące zostały wyrejestrowane z US w XXXX.
Podsumowując wcześniejszy okres działalności gospodarczej podatnika:
- do XXXX roku prowadzona była sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących dział.gosp. i rejestrowana była w kasach fiskalnych;
- od XXXXX do maja XXXXroku – brak sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących dział.gospod ; brak używania kas rejestrujących;
- w XXXXroku – wyrejestrowanie z urzędu skarbowego wszystkich kas fiskalnych,
- od XXXXroku podatnik nie posiada kas rejestrujących.

Od maja XXXX roku podatnik rozpoczął sprzedaż urządzeń peryferyjnych, takich jak: urządzenia wielofunkcyjne o PKWiU 26.20.18.0, drukarki, skanery, tusze do drukarek. Sprzedaż ta dokonywana jest nie w sklepach detalicznych tylko za pośrednictwem portalu Allegro i Goupon, a towar dostarczany jest do klienta w systemie wysyłkowym przez kuriera DPD, Pocztę Polską oraz InPost z własnego magazynu. Odbiór osobisty towaru i tym samym wpłata gotówkowa miała miejsce incydentalnie (może XXXX razy w ciągu XXXX lat) i dotyczyła tylko i wyłącznie firm i osób prowadzących działalność gospodarczą.

Wszystkie płatności (oprócz tycz XXXX zdarzeń opisanych wyżej dot.firm i dz.gosp.) dokonywane są na konto bankowe podatnika za pośrednictwem Payu Allegro lub przy formie zapłaty: „za pobraniem” przez firmę kurierską. Firma ta dokonuje wpłaty na rzecz podatnika na jego konto bankowe dwa razy w miesiącu, dokonując zbiorcze wpłaty. Do tych wpłat firma kurierska przesyła zestawienie, z którego wynika kto i jaką kwotę wpłaca. Również system Payu wpłaca codziennie zbiorcze kwoty, jednak z Allegro są drukowane zestawienia, z których wynika kto wpłaca. Wszystkie zestawienia wpinane są pod wyciąg bankowy i dodatkowo przy zbiorczych kwotach na wyciągu bankowym wpisywane są nr-y i kwoty faktur, których dotyczy wpłata. Podatnik wystawia każdorazowo fakturę VAT (zarówno dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej jak i dla firm) i dołącza ją zawsze do wysyłanego towaru. Dodatkowo podatnik (oprócz PKPiR) prowadzi ewidencję dowodów zapłat dotyczących sprzedaży na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych, która zawiera:
- nr wyciągu bankowego,
- data WB/uznania,
- zbiorczą kwotę wpłaty,
- imię i nazwisko nabywcy,
- adres nabywcy,
- kwotę wpłaty przez nabywcę,
- nr faktury, której dotyczy wpłata, data faktury,
- rodzaj transakcji/nazwa sprzedawanego towaru.

Podatnik posiada również protokół przekazania towaru przekazanego kurierowi, który to protokół potwierdza kurier odbierający towar do dostarczenia. Protokół ten zawiera m.in. numer paczki czyli nr listu przewozowego, numer referencyjny (podawany jest tutaj nr faktury), miejsce doręczenia paczki, kwota do pobrania, waga.

Podatnik dla sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej prowadzi również osobny rejestr sprzedaży dla VAT-u.

Tak jak wspomniałam wcześniej, przedmiotem sprzedaży są urządzenia peryferyjne oraz tusze do drukarek. Do urządzeń tych dołączone są płyty z oprogramowaniem tego sprzętu, jednak nie do wszystkich, ponieważ towar ten podatnik nabywa od firmy, która sprzedaje je jako urządzenia pochodzące ze zwrotów konsumenckich, końcówek serii, towarów poekspozycyjnych jak i produktów odnowionych; czyli jest to towar używany, niepełnowartościowy, często bez akcesoriów. Na fakturach zakupu widnieje w pozycji nazwa towaru: nazwa urządzenia, bez jakiejkolwiek adnotacji o zawartym oprogramowaniu. Z tego wynika, że podatnik VAT naliczony odlicza tylko i wyłącznie od urządzenia. Z kolei na fakturach sprzedaży widnieje również tylko i wyłącznie sprzedaż urządzenia + koszty wysyłki. Dołączone oprogramowanie w żaden sposób nie wpływa na cenę urządzenia. Z dokumentacji jaką posiada podatnik nie wynika, iż wysyła on również płytę CD z oprogramowaniem oraz że nabył taką płytę. W zasadzie w obecnych czasach, podłączając do komputera drukarkę czy inne urządzenia, komputer sam instaluje „odnaleziony” przez siebie sprzęt; nie jest potrzebna płyta CD z oprogramowaniem.

Podatnik tak na wszelki wypadek, prowadzi również ewidencję osób obdarowanych płytą CD, z której to ewidencji wynika: imię i nazwisko osoby obdarowanej oraz jej adres. W ten sposób, podatnik jak gdyby traktuje tę płytę jako prezent o małej wartości do 100 zł (pewnie wartość płyty wynosi mniej niż 10 zł i ewidencja byłaby zbędna).

Podatnik w/w sprzedaży nie ewidencjonuje w kasie rejestrującej, ponieważ korzysta ze zwolnienia wynikającego z załącznika do Rozporządzenia MF z dnia 4 listopada 2014r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących – poz. 37 załącznika; a wcześniej w 2013r i w 2014r. z Rozporządzenia MF z dnia 29 listopada 2012r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących – poz. 36 załącznika.
Czy podatnik postępuje prawidłowo korzystając z tego zwolnienia?

Podatnik od lipca XXXX. prowadzi również m.in. działalność: konserwacja i naprawa pojazdów samochodowych, z czego wykonywana jest tylko konserwacja, polegająca na tym, że podatnik posiada automatyczną dwustanowiskową samoobsługową myjnię samochodową. Urządzenie pobiera bilon i wydaje wodę z różnymi koncentratami myjącymi (tzw. programy). Kierowcy samochodów sami dokonują czynności mycia w zamian za wrzucenie należności. Myjnia jest samoobsługowa i całodobowo czynna. Podatnik wraz z kasjerką wrzucony bilon wybiera co 10 dni w miesiącu (1 –go, 10-tego, 30-31-go każdego miesiąca). Po wybraniu bilonu sporządzony jest protokół z pobrania gotówki, który zawiera:
- nr protokołu,
- datę pobrania gotówki,
- komisję,
- stan gotówki w kasecie w rozbiciu na poszczególne wartości bilonu,
- podsumowanie gotówki,
- adnotację o przyjęciu gotówki do kasy,
- podstawę do zaksięgowania w PKPiR oraz w ewidencji VAT (wartość netto, VAT – 20%, brutto).

Protokół ten jest podstawą do zaksięgowania w PKPiR oraz w ewidencji VAT.

Podatnik prowadzi również ewidencję (oprócz PKPiR i VAT) na podstawie w/w protokołów, która zawiera:
- nr protokołu,
- data protokołu,
- kwota utargu: netto, VAT, brutto,
- rodzaj transakcji – mycie samochodów w myjni EHRLE.

Świadczone usługi mycia samochodów nie są ewidencjonowane w kasie rejestrującej. Podatnik korzysta ze zwolnienia wynikającego z załącznika do Rozporządzenia MF z dnia 4 listopada 2014r.
w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących – poz. 41 załącznika; a wcześniej w XXXXi w XXXX. z Rozporządzenia MF z dnia 29 listopada 2012r.
w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących – poz. 40 załącznika. Tego typu usługi nigdy nie były ewidencjonowane w kasie.
Czy podatnik postępuje prawidłowo korzystając z tego zwolnienia?

Natomiast usługi świadczone na rzecz firm są dokumentowane fakturami VAT i na protokole
z podjęcia gotówki z kasety widnieje adnotacja, że gotówka jest łączna, tzn. zawiera również usługi zafakturowane fakturą nr…. I wówczas pomniejszona kwota o tą fakturę jest podstawą do księgowania w PKPiR; oddzielnie księgowana jest faktura.

Panie Doradco, czy postępowanie podatnika (dokumentacja, ewidencja) oraz brak rejestracji w kasie rejestrującej, zarówno:
1. sprzedaży urządzeń peryferyjnych dostarczanych w systemie wysyłkowym,
2. sprzedaży usług mycia samochodów w samoobsługowej myjni samochodowej,
jest prawidłowe?